Čo presne konsolidácia znamená? Prečo k nej vláda pristúpila? A aký je jej reálny dopad na podnikanie, či už ide o právnické alebo fyzické osoby? Poďme sa to pozrieť bližšie.
Po konsolidačných balíkoch z rokov 2024 a 2025, ktorých cieľom bolo znížiť deficit verejných financií, prichádza tretia vlna opatrení. Vládou schválený tretí konsolidační balíček prináša viacero zásahov do daňového a odvodového systému, pracovnoprávnych vzťahov a aj fungovania maloobchodu.
Zmeny sa dotknú predovšetkým výšky daní, odvodov, DPH, nemocenských dávok či pracovného času. Okrem toho so sebou tretí balíček priniesol aj zrušenie niektorých dní pracovného pokoja. Hoci cieľom balíka stále zostáva stabilizácia verejných financií, pre podnikateľský sektor tieto zmeny prinášajú ďalší tlak na náklady, mzdy a tiež konkurencieschopnosť.
Pozrime sa spoločne na najdôležitejšie zmeny, ktoré sa dotknú firiem a živnostníkov.
Viac daňových pásiem pri dani z príjmov fyzických osôb
Od roku 2026 sa mení systém dane z príjmov fyzických osôb. K doterajším sadzbám 19% a 25% pribudli ďalšie dve: 30% a 35%.
Pre živnostníkov zostáva zachovaná zvýhodnená 15-percentná sadzba, avšak len v prípade, ak ich zdaniteľné príjmy nepresiahnu hranicu 100 000 eur. Ak ich príjmy prevýšia túto hranicu, budú použité pri zvyšujúcom sa základe dane aj dve nové sadzby.
Od 1. januára 2026 teda platia nasledujúce sadzby dane z príjmov:
- 19% – ak je základ dane do 154,8-násobku platného životného minima (vrátane);
- 25% – ak je dane medzi 154,8-násobkom a 212,4-násobkom životného minima (vrátane);
- 30% – ak je základ dane medzi 212,4-násobkom a 264-násobkom životného minima (vrátane);
- 35% – ak základ dane presahuje 264-násobok sumy životného minima.
Nové sadzby sa budú vzťahovať nielen na príjmy z podnikania, ale aj na mzdy, príjmy z prenájmu, autorské príjmy a ostatné druhy zdaniteľných príjmov.
Rast zdravotných odvodov pre všetky skupiny poistencov
Od nového roka sa zvyšujú zdravotné odvody o jeden percentuálny bod. Zmena sa dotkne zamestnancov, SZČO aj samoplatiteľov, pričom osoby so zdravotným postihnutím budú mať polovičný nárast.
Výsledkom bude aj zvýšenie minimálnych zdravotných odvodov pre živnostníkov. Od roku 2026 zaplatia minimálne 121,92 eura mesačne, čo je o 7,62 eura viac než bez konsolidačných opatrení. V porovnaní s rokom 2025 ide o ročný nárast viac ako 170 eur.
Vyšší základ pre výpočet sociálnych odvodov SZČO
Významnou zmenou je zvýšenie vymeriavacieho základu pre minimálne sociálne odvody živnostníkov. Namiesto doterajších 50 % priemernej mzdy sa bude vychádzať zo 60 %.
V praxi to znamená, že minimálne odvody do Sociálnej poisťovne vzrastú od januára 2026 na 303,11 eura mesačne. Oproti stavu bez konsolidácie ide o nárast viac než 50 eur mesačne, medziročne dokonca o vyše 66 eur.
Zmena povinných sociálnych odvodov pre SZČO
Doteraz platilo, že nový živnostník začínal platiť sociálne odvody až po podaní prvého daňového priznania. Od roku 2026 sa táto výhoda výrazne skracuje.
Novým podnikateľom vznikne povinnosť platiť sociálne poistenie už od šiesteho mesiaca podnikania, a to minimálne vo výške 131,34 eura mesačne. Táto povinnosť sa bude vzťahovať aj na už existujúcich živnostníkov, ktorí doposiaľ odvody neplatili pre nízke príjmy.
Zmena negatívne zasiahne najmä tých, ktorí podnikajú popri zamestnaní, štúdiu alebo rodičovskej dovolenke. V niektorých prípadoch totiž môžu odvody tvoriť väčšinu ich príjmov.
Zmeny pri odpočte DPH na firemné vozidlá
Pri vozidlách obstaraných po 1. januári 2026, ktoré sa používajú aj na súkromné účely, bude možné uplatniť len 50 % odpočtu DPH. Plný odpočet zostane len pri autách používaných výlučne na podnikanie, čo bude potrebné preukázať elektronickou knihou jázd. Obmedzenie sa dotýka aj DPH z prevádzkových nákladov, ako sú servis vozidla či pohonné látky.
Ak bude vozidlo používané výlučne na firemné účely a podnikateľ to preukáže elektronicky vedenou knihou jázd, odpočet zostane zachovaný vo výške 100 %; Zdroj: Canva
Odvody z príjmu počas PN, materskej či OČR zamestnanca
Konsolidácia prináša zmeny aj pri sociálnych odvodoch z príjmov, ktoré zamestnanec dostane počas PN, materskej dovolenky alebo OČR. Po novom bude sociálnym odvodom podliehať aj príjem zamestnanca zúčtovaný za predchádzajúce obdobie, ak ho dostane vyplatený počas PN-ky, materskej alebo OČR.
Ak zamestnanec získa napríklad ročnú alebo vianočnú odmenu počas PN, odvody sa budú platiť v plnom rozsahu – teda 9,4 % zamestnanec a 25,2 % zamestnávateľ. Doteraz sa platilo len úrazové poistenie zo strany zamestnávateľa.
Zmeny v hradení PN zamestnávateľom
Od tohto roku sa predlžuje aj obdobie, počas ktorého zamestnávateľ vypláca náhradu mzdy pri PN. Počet dní sa mení z doterajších 10 na 14. Až od 15. dňa bude PN vyplácať Sociálna poisťovňa. Pre firmy to znamená vyššie mzdové náklady.
Vyššia minimálna daň pre veľké firmy
Zvyšuje sa aj minimálna daň z príjmov fyzických osôb. Týka sa to spoločností, ktorých obrat presahuje 5 miliónov eur. Tie od tohto roku budú platiť 11 550 eur, namiesto 3840 eur, čo predstavuje takmer trojnásobok doterajšej sumy. Daň bude povinná bez ohľadu na výšku zisku alebo aj v prípade daňovej straty.
Menej dní pracovného pokoja
Skracuje sa aj zoznam dní pracovného pokoja. Trvalo sa ruší voľno 1. septembra a 17. novembra, dočasne, pre rok 2026, sa ruší aj 8. mája a 15. septembra. Zároveň sa uvoľňuje zákaz maloobchodného predaja počas sviatkov. Obchody zostanú zatvorené už len počas šiestich presne vymedzených dní, a to:
- 1. január
- Veľký piatok
- Veľkonočná nedeľa
- Štedrý deň po 12:00
- Prvý sviatok vianočný
- Druhý sviatok vianočný
Pre obchodníkov to môže znamenať vyššie tržby, pre zamestnancov však menej voľna.
V roku 2026 si ako dni pracovného pokoja z kalendára vyškrtneme aj 8. mája a 15. septembra; Zdroj: Canva
Vyššia DPH na niektoré potraviny
Do vyššej, 23-percentnej sadzby DPH sa presunú potraviny s vysokým obsahom cukru a soli , ako sú sladkosti, slané pochutiny, koláče či vybrané pekárenské výrobky.
Zároveň sa rozšíri skupina tovarov s 19 % DPH o niektoré nápoje bez pridaného cukru. Opatrenie môže viesť k zdraženiu vybraných produktov a tlaku na zmenu receptúr zo strany výrobcov.
Záver: pripravte sa na zmeny so spoľahlivým partnerom
Konsolidačné opatrenia výrazne menia pravidlá hry pre firmy aj živnostníkov. Vyššie dane a odvody, nové povinnosti, zmeny v DPH či pracovnoprávnych vzťahoch znamenajú nielen vyššie náklady, ale aj väčší dôraz na správne nastavené procesy a dôsledné plánovanie. V takomto prostredí je čoraz dôležitejšie mať prehľad o legislatívnych zmenách a vedieť, ako ich premietnuť do každodenného fungovania podnikania.
Práve tu zohráva kľúčovú úlohu kvalitné daňové poradenstvo, ktoré dokáže podnikateľom pomôcť nielen splniť zákonné povinnosti, ale aj optimalizovať daňové a odvodové zaťaženie v rámci platnej legislatívy. Správne spracované daňové priznanie, včasné vyhodnotenie dopadov zmien a strategický prístup k daniam môžu výrazne ovplyvniť finančné zdravie firmy.
U nás, v BPS Group, dlhodobo pomáhame firmám aj živnostníkom orientovať sa v zložitom daňovom a účtovnom prostredí. Ak potrebujete aj vy poradiť, sme tu pre vás.
