Hlavným cieľom tejto novely zákona o dani z pridanej hodnoty (zákon o DPH 2022) je transpozícia Smernice Rady EÚ v oblasti zavedenia určitých požiadaviek na poskytovateľov platobných služieb z dôvodu masívneho rozvoja cezhraničného elektronického obchodu v záujme lepšieho výberu dane.
Navrhovanou zmenou zákona o dani z pridanej hodnoty by malo dôjsť od 1.1.2024 k zavedeniu osobitnej záznamovej a oznamovacej povinnosti pre poskytovateľov platobných služieb, prostredníctvom ktorých sa realizujú platby za tovary a služby. Povinnosť by mala vzniknúť pri prekročení stanoveného počtu cezhraničných platieb tomu istému príjemcovi (25 platieb) za obdobie kalendárneho štvrťroka. Poskytovateľ platobných služieb by si mal plniť túto oznamovaciu povinnosť elektronicky voči FRSR sprístupnením svojich záznamov o platbách do konca kalendárneho mesiaca po ukončení kalendárneho štvrťroka, ktorého sa platby týkajú.
Jednotlivé členské štáty EÚ sú zároveň povinné zdieľať informácie o takýchto cezhraničných platbách z elektronického obchodu v centrálnom európskom systéme o platbách tzv. CESOP za účelom krížovej kontroly a hodnotenia.
Ďalšie navrhované zmeny zákona o DPH 2022 by mali byť účinné od 1.1.2023:
Významnou navrhovanou zmenou v oblasti odpočtu dane z pridanej hodnoty by malo byť zavedenie povinnosti odberateľa (platiteľa dane) vykonať opravu odpočítanej dane v prípade, ak neuhradí faktúru, pri ktorej si odpočítal daň, do 100 dní po lehote splatnosti. Uvedené opatrenie by malo prispieť k zlepšeniu podnikateľského prostredia a platobnej disciplíny v dodávateľsko-odberateľských vzťahoch a v neposlednom rade k zvýšeniu výberu dane. V záujme dodržania princípu proporcionality a daňovej neutrality by mala byť analogicky zákonom upravená aj možnosť opravy základu dane u dodávateľa cez zjednodušenie podmienok pre vznik nevymožiteľnej pohľadávky. Ak odberateľ úplne alebo sčasti nezaplatí za dodaný tovar alebo službu v lehote do 150 dní od splatnosti pohľadávky, mal by mať dodávateľ možnosť, po vykonaní určitých opatrení definovaných zákonom v závislosti od sumy pohľadávky, opraviť základ dane. Napr. pri sume pohľadávky do 1.000 € by malo byť pre splnenie zákonných podmienok nevymožiteľnosti pohľadávky postačujúce, aby dodávateľ vykonal a vedel preukázať akýkoľvek úkon smerujúci k inkasu pohľadávky (napr. výzva na úhradu zaslaná odberateľovi mailom).
S cieľom zníženia administratívnej záťaže sa navrhuje upustiť od registračnej povinnosti v prípade zdaniteľných osôb poskytujúcich výlučne poisťovacie a finančné služby alebo oslobodený prenájom nehnuteľností. Takéto zdaniteľné osoby, ktoré boli už registrované skôr, by mohli na základe vládou predloženého návrhu požiadať o zrušenie registrácie. Ak však takéto osoby dosiahnu obrat aj z iných činností, tak budú naďalej povinné, bez ohľadu na výšku obratu samostatne z týchto iných činností, podať žiadosť o registráciu resp. nebudú môcť požiadať o zrušenie registrácie.
Aktualizovaný zákon o DPH 2022 by mal priniesť aj odstránenie niektorých problémov vyplývajúcich z aplikačnej praxe. Ide napríklad o určenie spôsobu stanovenia výšky opravy odpočítanej dane pri krádeži zákonom presne vymedzeného tovaru, pri ktorom sa uplatní zákonná fikcia posudzovania ako povinne odpisovaného majetku rovnomerne po dobu štyroch rokov. Taktiež sa navrhuje, aby sa úrok z omeškania týkajúci sa sumy dane pri dovoze vymeriaval podľa príslušných ustanovení colných predpisov, čím by sa zosúladili dnes odlišne posudzované prípady vymerania úroku z omeškania pri dovoze tovaru a prípady týkajúce sa colného dlhu. Predloženým návrhom sa precizuje napr. aj ustanovenie súvisiace s podaním daňového priznania zdaniteľnou osobou v prípade oneskorenej registrácie pre daň a tiež ustanovenie týkajúce sa splatnosti dane osobou neregistrovanou pre daň pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu.
O postupe v legislatívnom procese, aktualizovaný zákon o DPH 2022, Vás budeme informovať.
