Novelou účinnou od 1. júla 2021 /§52zzj/ došlo ku zvýšeniu daňového bonusu na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku; daňovník si môže za splnenia podmienok §33 DZP uplatniť bonus na takéto dieťa za obdobie júl 2021 až december 2021 vo výške 1,7-násobku sumy základného daňového bonusu; hodnota zvýšeného daňového bonusu v roku 2021 činí 39,47 €. Novela č. 257/2021 Z. z. účinná od 01.08.2021 doplnila do tohto ustanovenia podmienku; daňovníkovi nevznikne nárok na zvýšený daňový bonus, ak za príslušné obdobie /kalendárny mesiac/ bola daňovníkovi poskytnutá dotácia na podporu výchovy ku stravovacím návykom dieťaťa /dotácia na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2020 Z. z. o dotáciách/.
FR SR vydalo ku tejto problematike výklad /podľa nášho názoru nekorešponduje s platnou právnou úpravou/; podľa výkladu FR SR oprávnená osoba, ktorá si uplatní nárok na dotáciu na stravovanie, stratí automaticky nárok nielen na zvýšený daňový bonus na vyživované dieťa, ale aj základný daňový bonus.
Rekapitulácia hodnoty daňového bonusu na vyživované dieťa v roku 2021:
- základný daňový bonus = 23,22 €,
- daňový bonus pre deti vo veku do 6 rokov = 46,44 €,
- zvýšený daňový bonus pre deti vo veku od 6 do 15 rokov = 39,47 €
S účinnosťou od 01.01.2022 /§33/ sa koeficient zvýšeného daňového bonusu poskytovaného na dieťa vo veku od 6 rokov do 15 rokov zvyšuje z 1,7 násobku na 1,85 násobok základného daňového bonusu /základný daňový bonus sa pre rok 2022 zvýši v zmysle §52zd ods. 7 DZP rovnakým koeficientom, akým sa zvýšila suma životného minima k 1. júlu 2021/.
Daňový bonus na vyživované dieťa môže uplatniť nielen daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou /daňový rezident/, ale aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou /daňový nerezident/, ak úhrn zdaniteľných príjmov tohto daňovníka plynúcich v príslušnom zdaňovacom období zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90% všetkých príjmov tohto daňovníka. Kým rezident môže uplatňovať daňový bonus u zamestnávateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia, nerezident je limitovaný splnením vyššie uvedenej podmienky a môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa až po skončení zdaňovacieho obdobia, ak splní podmienku výšky zdaniteľných príjmov plynúcich z územia SR vo vzťahu ku svojim celosvetovým príjmom.
Nárok na daňový bonus na vyživované dieťa má daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy /6-násobok minimálnej mzdy pre rok 2021 = 3 738,00 €/alebo dosiahol zdaniteľné príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a súčasne vykázal základ dane /nevykázal daňovú stratu/. Pre účely zistenia nároku na daňový bonus na vyživované dieťa v roku 2021 môže daňovník započítať do úhrnu zdaniteľných príjmov aj hodnotu príspevkov vyplácaných v rámci pomoci pri pandémii /pandemické ošetrovné alebo nemocenské, príspevky Prvá pomoc a Prvá pomoc Plus –príjmy oslobodené od dane /.
Druhou podmienkou na vznik nároku na daňový bonus na vyživované dieťa je skutočnosť, že dieťa žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a dieťa spĺňa charakteristiku vyživovaného dieťaťa v zmysle zákona č. 600/ 2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov /daňovník tieto skutočnosti musí vedieť preukázať/.
Na záver upozorňujeme, že podľa §36 ods. 7 DZP zamestnanec má povinnosť oznámiť zamestnávateľovi všetky skutočnosti, ktoré ovplyvňujú vznik nároku na daňový bonus, lehota na oznámenie zmien je v posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala /napr. oznámenie o poberaní dotácie na stravovanie/.
