Na Slovensku sa sadzby DPH v posledných rokoch viackrát menili. K najvýraznejšej zmene došlo od 1. januára 2025, keď štát zvýšil základnú sadzbu a zároveň rozšíril skupinu tovarov a služieb so zníženou sadzbou.
Poznať aktuálne sadzby je dôležité, a to nielen pre podnikateľov, ale aj bežných spotrebiteľov. Každý z nás si totiž pri kúpe výrobku alebo služby v konečnom dôsledku všimne práve cenu “s DPH”. Preto sa v tomto článku pozrieme na to, aké sadzby momentálne na Slovensku platia, čo sa zmenilo od začiatku roka 2025, ale aj na zaujímavosti zo sveta daní z pridanej hodnoty.
Čo je vlastne DPH a prečo existuje?
Daň z pridanej hodnoty (DPH) je nepriama daň, ktorá sa uplatňuje takmer pri každom nákupe tovaru alebo služby. Jej základná myšlienka je jednoduchá: štát si berie podiel z hodnoty, ktorá vzniká pri výrobe a predaji.
Na rozdiel napríklad od dane z príjmu, ktorú platíme priamo z našich zárobkov, DPH sa „schováva“ v cenách výrobkov a služieb. Spotrebiteľ si ju väčšinou ani neuvedomuje, vidí len konečnú cenu.
Zmyslom DPH je, aby každý, kto nejakým spôsobom “spotrebúva”, prispieval do verejných rozpočtov. Keď si kúpime chlieb, mobilný telefón alebo zaplatíme za kaderníka, v cene je zahrnutá aj daň, ktorá následne smeruje do štátneho rozpočtu.
DPH by mala byť zároveň nastavená tak, aby bola spravodlivá a neutrálna. Každý podnikateľ, ktorý tovar alebo službu predáva, odvedie daň zo svojej tržby, ale zároveň si môže odpočítať daň, ktorú zaplatil pri nákupe vstupov. V konečnom dôsledku daň nesie konečný spotrebiteľ, nie podnikateľ. Tento systém zabraňuje dvojitému zdaneniu a podporuje férové podnikateľské prostredie.
Prečo je DPH dôležitá pre štát?
DPH nie je len daň ukrytá v cenovkách. V praxi ide o jeden z najvýznamnejších zdrojov príjmov štátneho rozpočtu. Výhodou DPH oproti ostatným daniam je jej stabilita, napríklad narozdiel od dane z príjmu, ktorá závisí od toho, koľko ľudí zarába, DPH prichádza do štátnej kasy pri každom predaji tovaru alebo služby.
Zdroj foto: Canva
Základná sadzba DPH na Slovensku
Od 1. januára 2025 je základná sadzba dane z pridanej hodnoty na Slovensku 23 %. Ide o najvyššiu sadzbu, ktorá sa uplatňuje na väčšinu tovarov a služieb. Ak si spotrebiteľ kúpi elektroniku, oblečenie či nábytok, v cene je už zahrnutá táto 23-percentná daň.
Tento nárast zo starých 20 % na 23 % znamená, že produkty, ktoré nespadajú do znížených sadzieb, sa spotrebiteľom predražili. Pre podnikateľov je dôležité nezabudnúť, že pri vystavovaní faktúr alebo pokladničných dokladov musia automaticky pracovať s touto novou sadzbou.
Ako funguje DPH v praxi?
DPH sa vo všeobecnosti uplatňuje pri väčšine tovarov a služieb počas každej etapy dodávateľského reťazca. Od výroby až po predaj konečnému zákazníkovi. Zahŕňa to všetky činnosti spojené s procesom, ako je nákup materiálov a komponentov, ich doprava a montáž, balenie, skladovanie či poistenie a napokon samotné doručenie spotrebiteľovi.
Ako teda DPH funguje v praxi, si môžeme ukázať na nasledujúcom príklade.
Predstavte si jednoduchú situáciu, v ktorej máme pekára, ktorý má svoju vlastnú pekáreň a pečie chlieb, ktorý potom dodáva do supermarketu. Pekár si na výrobu chleba potrebuje kúpiť múku za 1€ bez DPH. K tejto cene sa pripočítava 23 % DPH, a teda za múku pekár zaplatí 1,23 €. Túto zaplatenú DPH si pekár ale môže neskôr odpočítať.
Pekár následne predá chlieb obchodníkovi, teda v našom prípade supermarketu za 2 € bez DPH. K tejto cene sa pripočíta DPH, a tak chlieb predá za 2,46 €. Pekár odvedie daň z predaja, teda 0,46 €, ale zároveň si odpočíta daň, ktorú zaplatil pri nákupe múky a to 0,23 €. Štátu tak v konečnom dôsledku odvedie len rozdiel, a to 0,23 €. Ďalej supermarket predá chlieb konečnému spotrebiteľovi, zákazníkovi, za 3 € bez DPH, teda spolu 3,69 €. Z celkovej dane v sume 0,69 € si odpočíta to, čo zaplatil pekárovi, a teda 0,46 €. Štátu teda supermarket odvedie len rozdiel 0,23 €.
Zdroj foto: Canva
Znížené sadzby DPH
Okrem základnej sadzby DPH prišiel štát od 1. januára 2025 aj s dvoma zníženými sadzbami DPH.
Prvá znížená sadzba
Prvá znížená sadzba je vo výške 19 %. Úlohou tejto zníženej DPH je uľahčiť prístup k určitým druhom tovarov alebo služieb, ktoré sa považujú za dôležité pre každodenný život, no zároveň nepatria do úplne najcitlivejšej skupiny.
Radí sa sem napríklad väčšina potravín, elektrická energia, ale aj nealkoholické nápoje podávané v reštauráciách či pohostinstvách.
Táto kategória bola od 1. januára 2025 najviac pozmenená, pretože predtým znížená sadzba predstavovala 10 %. Zvýšenie na 19 % znamenalo citeľný nárast cien práve v oblasti potravín a energií. Zároveň však štát zachoval druhú zníženú sadzbu 5 % pre základné položky, aby sa domácnostiam aspoň čiastočne uľahčili výdavky.
Druhá znížená sadzba
Najnižšia, tzv. druhá znížená sadzba DPH, zostáva na úrovni 5 %. Jej cieľom je, aby základné životné potreby a niektoré spoločensky prospešné oblasti zostali cenovo dostupnejšie. Vďaka nej platíme nižšiu daň napríklad pri potravinách každodennej spotreby či kultúrnych a športových podujatiach.
Do tejto sadzby patria napríklad vybrané základné potraviny, ako je mlieko, mäso či maslo. Patria sem aj niektoré lieky a zdravotnícke pomôcky, knihy, noviny a časopisy či vstupné na športové, kultúrne a umelecké podujatia.
Práve 5 % sadzba je často vnímaná ako spôsob, ktorým štát zmierňuje sociálne dopady vyššej základnej sadzby. Od 1. júla 2025 sa dokonca jej zoznam rozšíril o ďalšie položky, napríklad o širší okruh periodík a kultúrnych služieb.
Potrebujete pomôcť s DPH? Jednou z hlavných služieb, ktoré našim klientom poskytujeme a ponúkame je práve Príprava daňových priznaní k dani z príjmov (PO/FO), DPH, daň z motorových vozidiel, miestne dane a poplatky.
Čo ste o DPH možno nevedeli
V krajinách Európskej Únie sa uplatňujú rôzne druhy sadzieb DPH. To ste pravdepodobne už vedeli. No vedeli ste, že základná sadzba nemôže byť v žiadnom členskom štáte nižšia, než 15%?
Firmy v EÚ platia DPH pri väčšine predajov a nákupov tovaru v rámci Únie. Daň sa odvádza v tej krajine, kde tovar nakoniec skončí u spotrebiteľa. Podobne je to aj so službami. DPH sa účtuje tam, kde sa služba poskytne. No ak by ste vyvážali tovar mimo EÚ, DPH sa v domovskej krajine neplatí. V takom prípade sa daň uhradí až v krajine dovozu. Ako vývozca teda nemusíte platiť ani hlásiť DPH, no musíte mať doklady, že tovar naozaj opustil EÚ, ako napríklad napríklad faktúru, prepravný list alebo colné vyhlásenie.
Najnižšiu DPH v rámci Európskej únie má Luxembursko, kde je na úrovni 17%. Ak by sme hľadali najvyššiu základnú sadzbu DPH, nemusíme chodiť ďaleko. U našich južných susedov v Maďarsku ju majú na úrovni 27%.
A vedeli ste, že Švajčiarsko má dokonca základnú DPH na úrovni 8,1?%
Daň z pridanej hodnoty je nenápadná, no významná súčasť každodenného života. Odráža sa v cene takmer každého výrobku či služby a tvorí podstatnú časť príjmov štátu. Hoci jej zvýšenie na Slovensku v roku 2025 pocítili spotrebitelia aj podnikatelia, zachovanie znížených sadzieb pomáha chrániť základné potreby domácností. Poznať aktuálne pravidlá sa preto oplatí – nielen pre tých, ktorí podnikajú, ale aj pre každého, kto chce lepšie rozumieť cenám a tomu, čo sa za nimi skrýva.
